Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее-предприниматели), уплачивают страховые взносы в виде "фиксированного платежа", который включает уплату взносов исходя из тарифа, а также сумму страховых взносов, начисленных в размере 1 процента от дохода индивидуального предпринимателя.
Уплата предпринимателями страховых взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере осуществляется в двух вариантах:
- при величине дохода до 300 тысяч рублей - исходя из суммы минимальной оплаты труда (МРОТ) и тарифа страховых взносов в ПФР;
- если доход плательщика страховых взносов превысит 300 тыс. руб., размер страхового взноса составит ту же величину плюс 1 процент от суммы дохода плательщика, превышающего эту сумму.
В случае отсутствия в органах ПФР сведений о сданной отчетности в ФНС начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период осуществляются в максимальном размере, исходя из восьмикратного МРОТ.
В настоящее время актуальным остается неисполнение пенсионного законодательства предпринимателями в части полноты и своевременности уплаты страховых взносов, что приводит к постоянному наличию недоимки по платежам в ПФР и дополнительным денежным расходам в виде пеней и штрафов.
На текущий момент налоговые органы, руководствуясь пунктом 9 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ), предоставили в ОПФР сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за 2015 год. В свою очередь, органами ПФР по Астраханской области начата работа по взысканию страховых взносов с предпринимателей, не уплативших страховые взносы исходя из дохода и не сдавших отчетность в налоговый орган по итогам 2015 года.
Практика показывала, что 26% процентов за 2014 год не представили отчетность в налоговые органы от общего количества зарегистрированных предпринимателей. При этом, как правило, нарушение закона в части непредставления отчетности в налоговые органы данная категория совершает в силу незнания, забывчивости, а также в связи с неосуществлением деятельности. В случае выявления (подтверждения) факта отсутствия в органах ПФР сведений о сданной отчетности в ФНС по предпринимателям начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период осуществляются в максимальном размере, а именно за 2015 год в размере 148 886,40 руб.
Cогласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления территориальными органами ПФР требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и проведения взыскания недоимки.
Предприниматели, которые не предоставили сведения о доходах в ФНС за 2015 год в кратчайшие сроки обязаны подать декларацию в налоговые органы, в том числе при отсутствии деятельности, во избежание начислений страховых взносов в максимальном размере.
Кроме того, основная масса предпринимателей традиционно уплачивает фиксированный платеж в ПФР в 4 квартале. Следует обратить внимание, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, или предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Один процент от дохода свыше 300 тыс. руб., уплачиваемый предпринимателем на основании действующего законодательства, является частью фиксированного платежа по взносам. Поэтому предпринимателю не следует оттягивать уплату страховых взносов и воспользоваться данным правом в целях уменьшения налогового бремени.
Периодичность уплаты взносов за отчетный период можно выбрать на усмотрение - либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года. Последний срок уплаты страховых взносов исходя из МРОТ за 2016 год до 31 декабря 2016 года, а с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. руб., до 1 апреля 2017 года.
