Ответы на часто задаваемые вопросы

В чем разница между ЕСН и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?
С принятием нового законодательства, пенсионная система с 2010 года переходит на страховые принципы. В отличие от ЕСН - налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд Российской Федерации. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого Пенсионным фондом.

Будут ли тарифы страховых взносов меняться в 2011 году?
С 2011 года установлены следующие тарифы страховых взносов:

• в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
• в фонды обязательного медицинского страхования - 5,1%;
• в Фонд социального страхования - 2,9%.

Для указанных выше отдельных категорий страхователей пониженные тарифы страховых платежей на обязательное пенсионное страхование будут повышаться в течение переходного периода с 2011 до 2015 года. Так, в 2011-2012 годах они будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 16%, в 2013-2014 годах - по тарифу 21%. С 2015 года указанные категории страхователей будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 26%. С 2011 года страхователи, применяющие упрощенную систему налогообложения, либо уплачивающие единый налог на вмененный доход, переходят на общий (единый) тариф 26%.

Что изменится в отчетности организаций (страхователей) в связи с заменой ЕСН страховыми взносами работодателей?
С 2010 года администрирование страховых взносов переходит от налоговых органов к Пенсионному фонду Российской Федерации и Фонду обязательного социального страхования. Другими словами, контроль за уплатой страховых взносов будут осуществлять ПФР и ФСС. При этом Пенсионный фонд Российской Федерации будет одновременно контролировать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с этим организации обязаны будут сдавать отчетность по формам, утверждаемым Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации. Декларация по ЕСН, которую организации представляют в налоговые органы, будет упразднена. Последний раз декларации необходимо будет представить в налоговые органы в 2010 году за 2009 год.
В территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации работодатели будут предоставлять отчетность по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию организации по единой форме - "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования".

Куда следует обращаться за разъяснениями положений нового Федерального закона. Можно ли использовать разъяснения Минфина России, которые посвящены ЕСН в отношении аналогичных вопросов по начислению страховых взносов?
В соответствии со статьей 1 Федерального закона* в целях единообразного его применения могут издаваться соответствующие разъяснения в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Согласно статье 28 Закона*, плательщики страховых взносов вправе получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования - Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, письменные ответы на вопросы, касающиеся законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Разъяснения и письма Минфина России по ЕСН в отношении вопросов о начислении и уплате страховых взносов применяться не будут.

Смогут ли работники Пенсионного фонда Российской Федерации списывать средства со счетов плательщика в счет взыскания недоимки? Будет ли право у ПФР блокировать расчетные счета, как сейчас делают налоговики?
В Законе* предусмотрен механизм обеспечения уплаты страховых взносов. За органами Пенсионного фонда Российской Федерации закрепляются полномочия, аналогичные тем, которыми сейчас наделены налоговые органы для взыскания ЕСН и других налогов. Например, взыскивать страховые взносы, пени и штрафы за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика. Но у ПФР не будет полномочий приостанавливать операции по счетам плательщика.

Будет ли Пенсионный фонд Российской Федерации проводить сверки платежей?
Органы ПФР не планируют проводить каких-либо сверок со страхователями в части платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе по задолженности, по состоянию на 31 декабря 2009 года. Данные о задолженности за этот период ПФР будет получать от налоговых органов, и на их основании взыскивать недоимку и пени.
С 2010 года после представления квартальной отчетности по страховым взносам, работники Пенсионного фонда Российской Федерации будут проверять полноту начисления и уплаты страховых взносов в режиме камеральной проверки или в ходе выездной проверки организации.

Как часто будут проводиться выездные проверки в отношении одного страхователя?
Периодичность проведения выездных проверок предусматривается не чаще, чем один раз в три года. Если организация своевременно и в полном объеме уплачивает страховые взносы, органы ПФР могут изменить для нее периодичность выездных проверок.

Как будут оформляться результаты проверки и сможет ли организация представить возражения?
Все процедуры проведения выездной проверки и оформления ее результатов подробно прописаны в Законе*. Предусмотрена также возможность обжалования решений и действий органов контроля за уплатой страховых взносов. Этим вопросам посвящены глава 5 "Контроль за уплатой страховых взносов" Закона и глава 7 "Обжалование актов органов контроля за уплатой страховых взносов и действий (бездействия) их должностных лиц".

В связи с отменой ЕСН территориальные органы ПФР и ФСС должны будут вести учет плательщиков взносов. Надо ли организациям и предпринимателям дополнительно регистрироваться в этих органах? Если да, то в какие сроки? Обособленные подразделения обязаны также регистрироваться в органах ПФР и ФСС?
В соответствии со статьей 6 Закона* организации, их обособленные подразделения и предприниматели, на 1 января 2010 года, стоящие на учете в территориальном органе ПФР и ФСС в качестве страхователей, признаются плательщиками страховых взносов. Дополнительной регистрации не требуется.

От обложения взносами освобождается стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников. Вместе с тем, не упоминаются обучающиеся и воспитанники, о которых говорилось в главе 24 Налогового кодекса. Будут ли на эти категории по-прежнему распространяться льготы?
В статье 9 Закона* изложен исчерпывающий перечень выплат и вознаграждений, на которые не начисляются страховые взносы с 2010 года.

Как будут обстоять дела с теми фирмами и бизнесменами, которые получили отсрочку по ЕСН в части взносов во внебюджетные фонды на период 2010 года?
С 2002 года никаких отсрочек по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период никому не представлялось.
Законом* не предусмотрены отсрочки и по страховым взносам, уплачиваемым с 2010 года (только в случае принятия Федерального закона - пункт 11 части 1 статьи 29 Закона).

Согласно Закону*, сдавать отчеты в ПФР и ФСС необходимо в электронной форме с электронной цифровой подписью тем организациям, среднесписочная численность сотрудников которых превышает 100 человек (в 2010 году). Будет ли нарушением, если компания сдаст отчет на бумаге, если нет возможности установить программное обеспечение по финансовым или техническим причинам?
Требования Закона должны выполняться. За невыполнение Закона предусмотрены штрафные санкции.

Если организация обнаружила ошибки, занижающие базу по взносам на обязательное пенсионное страхование или обязательное медицинское страхование, которые относятся к периоду до 2010 года. Уточненную декларацию по страховым взносам необходимо подавать в налоговую инспекцию или в территориальные органы ПФР?
В указанном случае уточненная декларация представляется в прежнем порядке - в налоговый орган.

* Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".