В структуре Пенсионного фонда — 82 Отделения в субъектах РФ. Вы можете выбрать отделение из списка
отделения Пенсионного фонда на карте
Закрыть

Отделения ПФР

  • список
  • карта
выберите федеральный округ
перейти на сайт отделения
Отделение по Архангельской области
Расширенный поиск Карта сайта

Работодателям региона

С 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные органы фонда обязательного медицинского страхования", в соответствии с которым упраздняется единый социальный налог, и вводятся страховые взносы во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования. С 1 января 2010 года территориальные органы ПФР осуществляют контроль за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

С 1 января 2012 года вступили в силу изменения, внесенные в Федеральный закон от 24.09.2009 №212-ФЗ. Изменения касаются тарифа страховых взносов, а также льготных категорий  работодателей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов. В 2011 году тариф страховых взносов в ПФР составлял 26%. Начиная с 2012 года, он уменьшился с 26% до 22% до предельной величины облагаемой базы в сумме 512 тысяч рублей и сверх указанной величины в размере по тарифу 10%.
С 1 января 2012 года все взносы на обязательное медицинское страхование перечисляются в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 1 января 2012 года составляет 5,1%.

С 2012 года расширился перечень льготных категорий  работодателей, применяющих пониженный тариф с траховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Среди них аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального), благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

Кроме того, начиная с 2012 года, индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в ПФР. Исключение составляют лишь главы крестьянских (фермерских) хозяйств, которым будет необходимо представить отчетность в ПФР по результатам 2011 года. Для всех остальных категорий плательщиков отчетность в ПФР в 2012 году необходимо  представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2012 году становятся 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально надо сдавать не только расчеты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС, но и сведения по персонифицированному учету.

Как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

"Горячие телефоны" для консультации страхователей и индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов

По вопросам администрирования страховых взносов с 2010 года, по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России, Фонд обязательного медицинского страхования и его территориальные органы страхователи и индивидуальные предприниматели могут задать вопросы специалистам своего территориального подразделения:ГУ Управление ПФР в г. Архангельск – 21-60-21, 21-60-04, 21-60-15
ГУ Управление ПФР в г. Северодвинск – 8 (8184) 56-66-94, 56-82-61
ГУ Управление ПФР в г. Новодвинск – 8 (81852) 5-68-51
ГУ Управление ПФР в г. Коряжма – 8 (81850) 3-17-39
ГУ Управление ПФР в г. Мирный – 8 (81834) 5-02-42
ГУ Управление ПФР в Вельском районе – 8 (81836) 6-47-06, 6-39-34
ГУ Управление ПФР в Верхнетоемском районе  - 8 (81854) 3-29-77
ГУ Управление ПФР в Вилегодском районе – 8 (81843) 3-17-79
ГУ Управление ПФР в Виноградовском районе – 8 (81831) 2-12-93
ГУ Управление ПФР в Каргопольском районе – 8 (81841) 2-17-33
ГУ Управление ПФР в Коношском районе – 8 (81858) 2-20-84
ГУ Управление ПФР в г. Котлас и Котласском районе – 8 (81837) 2-72-04, 2-72-02
ГУ Управление ПФР в Красноборском районе – 8 (81840) 2-14-71
ГУ Управление ПФР в Ленском районе – 8 (81859) 5-26-03
ГУ Управление ПФР в Лешуконском районе – 8 (81833) 3-21-32
ГУ Управление ПФР в Мезенском районе – 8 (81848) 9-10-88
ГУ Управление ПФР в Няндомском районе – 8 (81838) 6-22-01, 6-71-64
ГУ Управление ПФР в Онежском районе – 8 (81839) 7-23-74
ГУ Управление ПФР в Пинежском районе – 8 (81856) 2-19-12, 2-24-35
ГУ Управление ПФР в Плесецком районе – 8 (81832) 7-11-05
ГУ Управление ПФР в Приморском районе – 64-33-44, 64-23-60
ГУ Управление ПФР в Устьянском районе – 8 (81855) 5-12-62
ГУ Управление ПФР в Холмогорском районе – 8 (81830) 3-39-46
ГУ Управление ПФР в Шенкурском районе – 8 (81851) 4-18-12 

ПФР принимает от работодателей отчетность по страховым взносам

С 1 апреля территориальные органы Пенсионного фонда РФ в регионе начинают принимать от работодателей отчетность по страховым взносам, начисленным и уплаченным за первый квартал 2010 года.
Напомним, с 1 января 2010 года все российские работодатели вместо единого социального налога в Федеральный бюджет уплачивают страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда, фондов обязательного медицинского и социального страхования. При этом контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляют ПФР и его территориальные органы, а взносов, поступающих в систему социального страхования, – Фонд социального страхования.
Отчетность работодателей принимают территориальные органы ПФР по месту регистрации плательщика страховых взносов в течение месяца – с 1 по 30 апреля 2010 года включительно. В отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки предоставления отчетности, законодательством предусмотрено применение штрафных санкций. Отчетность представляется по форме РСВ-1, утвержденной приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации.
Всего в течение года работодателям необходимо представить четыре отчетности: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам работодателям теперь необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Работодателям, численность работников у которых превышает 100 человек, то представлять отчетность необходимо в электронном виде с электронно-цифровой подписью. С 2011 года это правило будет действовать для организаций с численностью работников более 50 человек. В связи с внесенными с начала этого года изменениями в реквизиты платежных документов для перечисления страховых взносов специалисты ПФР также рекомендуют работодателям до начала отчетной компании обязательно сверить ежемесячные платежи. 

Вопросы страхователей и ответы Минздравсоцразвития РФ по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов с 2010 года

1.    Вопрос: Адвокатское бюро «Гришаев, Маляренко и партнеры»:
 Учитывая вступление в силу с 01.01.2010 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - «Федеральный закон»), просит Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации №731 от 14.09.2009 дать разъяснения относительно применения Федерального закона при выплате вознаграждения адвокатам Адвокатского бюро (далее - «Адвокаты»).
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 5, ст.13 и ст.14 Федерального закона Адвокаты признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. При этом как плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, они уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В этой связи Адвокатское бюро просит разъяснить порядок применения законодательства о страховых взносах по следующим вопросам:
1. Обязано ли Адвокатское бюро исчислять, удерживать у Адвокатов и перечислять в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, как это в настоящее время осуществляется Адвокатским бюро в качестве налогового агента по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ) и осуществлялось ранее по единому социальному налогу (п. 6 ст. 244 НК РФ) до 01.01.2010, с учетом положений п. 13 ст. 22 и п. 2 ст. 23 Федерального закона № 63-ФЗ от 31.05.2002 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее - «Закон об адвокатуре») и учредительных документов Адвокатского бюро, в соответствии с которыми Адвокатское бюро вправе выступать в качестве представителя Адвокатов по расчетам с третьими лицами.
2. Вправе ли Адвокатское бюро по поручению Адвокатов исчислять, удерживать и перечислять в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, являясь в соответствии с п. 13. ст.22, п. 2 ст.23 и п. б ст. 25 Закона об адвокатуре представителем (расчетным агентом) по расчетам Адвокатов с доверителями за юридическую помощь, оказываемую Адвокатами, и получая на расчетный счет или в кассу Адвокатского бюро вознаграждение, выплачиваемое клиентами Адвокатам, а также представителем по иным расчетам Адвокатов с третьими лицами.
3. В случае, если Адвокатское бюро вправе по поручению Адвокатов исчислять, удерживать и перечислять в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, каков порядок оформления таких поручений Адвокатов, а также платежных поручении Адвокатского бюро (расчетного агента) на перечисление сумм соответствующих страховых взносов.

Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России сообщает следующее:
Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Согласно статье 13 Федерального закона № 212-ФЗ стоимость страхового года - сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ адвокаты уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Частью 1 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов (адвокатами) производится самостоятельно в соответствии со статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ.
При этом страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов (адвокатами) не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ.
С учетом изложенного, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность в адвокатском бюро, самостоятельно исчисляют и уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Одновременно сообщаем, что в Федеральном законе № 212-ФЗ нет норм, аналогичных ранее действовавшим:
- пункту 6 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации,согласно которому исчисление и уплата единого социального налога с доходов адвокатов от адвокатской деятельности, за исключением адвокатов,учредивших адвокатские кабинеты, осуществлялась адвокатскими образованиями (коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, юридическими консультациями);
-    пункту 5 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ), согласно которому страхователи-адвокаты были вправе уплачивать страховые взносы самостоятельно либо через соответствующие адвокатские образования,исполняющие в отношении адвокатов функции налоговых агентов.

2. Вопрос (поступил на официальный сайт Министерства здравоохранения и социального развития РФ):  Просим разъяснить, облагается ли страховыми взносами в 2010 г компенсационная выплата по уходу за ребенком до 3 лет на основании Указа Президента РФ от 30.05.94 г № 111.
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России рассмотрел Ваше обращение от 04.03.2010 об обложении страховыми взносами компенсационных выплат по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и сообщает.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациям в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ).
На основании Указа Президента Российской Федерации от 30.05.1994 №1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» (далее - Указ № 1110) матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях с организациями, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, производится ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 рублей.
Указанную выплату работодатель производит в силу обязательного предписания, закрепленного в Указе № 1110, независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такая выплата производится вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.
Учитывая изложенное, суммы ежемесячной компенсационной выплаты в соответствии с Указом № 1110 не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

3. Вопрос: ОАО Авиакомпания «Авиакон Цитотранс».  С 1995 года Авиакомпания выполняет международные перевозки грузов на воздушных судах ИЛ-76. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 212-ФЗ от 24 07 2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды ФОМС" Авиакомпания просит разъяснить следующее:
В соответствии с абзацем 3 п. и) п.2) пункта 1 ст.9 ФЗ № 212-ФЗ: Не подлежат налогообложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего ФЗ:
- все     виды     установленных     законодательством     Российской     Федерации, законодательными актами субъектов РФ, органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в сТязи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;"
Таким   образом,   исходя   из   вышеуказанного   пункта   ФЗ,   страховыми   взносами облагаются выплаты в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
Однако в Авиакомпании «Авиакон Цитотранс» с 01 июня 2008 года действует Положение о компенсациях за разъездной характер работы», утвержденное Приказом Генерального директора компании, согласно которому членам экипажей воздушных судов   два   раза   в   месяц   (при   условии   выполнения   рейсов   в   отчетном   периоде) выплачивается компенсация за разъездной характер работы . При этом, компенсацией за разъездной характер работы в Авиакомпании считается связанное с особым режимом труда возмещение расходов работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути. В компенсацию за разъездной характер работы не включаются расходы но проезду, проживанию работников и иные расходы, произведённые по указанию и/или с ведома Администрации Авиакомпании, которые оплачиваются Авиакомпанией самостоятельно.
Компенсация за разъездной характер работы выплачивается работникам летной и
инженерно-авиационной службы, службы безопасности полетов и качества, которые включены в экипаж воздушных судов Авиакомпании и выполняют рейсы согласно заданиям на полет Авиакомпании, а также флайт-менеджерам при долгосрочном нахождении вне базы Авиакомпании (г. Екатеринбург) с целью обеспечения исполнения длительных контрактов авиакомпании на авиаперевозки. При нахождении  такого   работника   в командировке (в связи с обучением, переобучением, технической неисправностью воздушного судна, выполнением формы периодического технического обслуживания воздушного судна, продлением ресурса и/или срока службы воздушного судна Авиакомпании или иной целью, не включающей в себя выполнение рейса) работнику компенсация за разъездной характер работы не выплачивается. В таких случаях работнику выплачиваются сточные по нормам, установленным   Положением   об   оплате  труда Авиакомпании.
Размер компенсации за разъездной характер работ установлен в российских рублях и выплачивается путем перевода денежных средств с расчетного счета Авиакомпании на личные банковские карты членам экипажей воздушных судов Авиакомпании.
На основании вышеизложенного, просим разъяснить - подлежат ли уплате страховые взносы, установленные ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009г„ с сумм Компенсаций за разъездной характер работы, выплачиваемых Авиакомпанией членам экипажей воздушных судов в российских рублях.
2. Статья 9 ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. не содержит в качестве исключений из облагаемой страховыми взносами базы выплат, расходов в пользу работников работодателем за проезд к месту работы, проживание работника в месте нахождения работодателя - если работник проживает в другом населенном пункте.
«Положением об оплате труда» Авиакомпании установлено, что: авиакомпанией оплачиваются (или возмещаются) за счет прибыли. В случае, если работник постоянно проживает в другом населенном пункте
-    расходы на проживание в г. Екатеринбурге при прохождении обучения, переобучения подготовке к выполнению рейса (ожидание рейса), проживание после рейса в целях выполнения заданий Авиакомпании;
-    расходы по проезду к месту обучения (не в г. Екатеринбурге) от постоянного места жительств;
- расходы по проезду к месту начала выполнения рейса, и расходы по проезду при убытии в место постоянного проживания после окончания выполнения рейса».
Таким образом, просим разъяснить - будут ли облагаться страховыми взносами в соответствии с ФЗ № 212-ФЗ от 24.07.2009г. расходы, произведенные работодателем на проезд работников из места постоянного проживания в место нахождения работодателя (или к месту выполнения рейса), на проживание работника в месте нахождения работодателя в целях прохождения обучения, медицинского осмотра, подготовки к выполнению рейса (при постоянном проживании работника в другом населённом пункте).
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России сообщает.
Согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК-РФ) работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
-    расходы по проезду;
-    расходы по найму жилого помещения;
-    дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
-    иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей    этих    работников    устанавливаются    коллективным    договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
На основании изложенного, компенсационными выплатами, связанными с разъездным характером работы, не подлежащими обложению страховыми взносами согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ являются выплаты, производимые именно в целях возмещения расходов работников, которые они вынуждены нести в связи с разъездным характером работы, а не доплаты к заработной плате в связи с особыми условиями труда.
При этом обязательно должны выполняться следующие условия:
-    разъездной характер имеет постоянная работа работников, их служебные поездки не являются разовыми в зависимости от поручений работодателя;
-    возмещаемые расходы поименованы в статье 168.1 ТК РФ;
-    коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами в организации установлен перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер;
-    коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами с работниками установлены размеры и порядок возмещения им расходов, связанных с разъездным характером работы.
Таким образом, компенсация, выплачиваемая членам экипажей воздушных судов два раза в месяц, которая связана с особым режимом их труда, является, по сути, надбавкой к заработной плате за условия работы, отличающиеся от обычных, и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Что касается оплаты либо возмещения работодателем расходов работников на проезд из места постоянного проживания в место нахождения работодателя, на проживание в месте нахождения работодателя в каких бы то ни было целях, то данные суммы не являются компенсационными выплатами за разъездной характер работы, поскольку разъездной характер предполагает, что работники в соответствии со своими должностными обязанностями постоянно совершают служебные поездки в места, отличные от места нахождения работодателя.
Исходя из положений статьи 168.1 ТК РФ необходимость добираться до места работы из другого населенного пункта не означает разъездного характера работы.
Учитывая изложенное, указанные суммы оплаты или возмещения работодателем расходов работников на проезд и проживание в месте нахождения работодателя также облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Суммы возмещения расходов  на проезд в место выполнения рейса (при условии, что рейсы постоянно выполняются из различных населенных пунктов отличных   от   места    нахождения    работодателя)    могут    быть    отнесены   к компенсационным выплатам, связанным с разъездным характером работы, только в случае выполнения следующих условий:
- в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах работодателя установлен перечень работ,  профессий, должностей работников постоянная работа которых имеет разъездной характер, и расходы по проезду возмещаются работникам, работа, профессии или должности которых указаны в этом перечне;
коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами с работниками установлены размеры и порядок возмещения им расходов, связанных с разъездным характером работы, в частности, расходов по проезду.

4. Вопрос: ОАО "Концерн ПВО "Алмаз-Антей", ОАО «Долгопрудненское научно-производственное предприятие»(ОАО «ДНПП»):    
Согласно изменениям, внесенным в п. 2 и 3 Постановления Правительства РФ №839 от 19.10.2009г., с 01.01.2010г. в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд Социального страхования РФ в соответствии с Федеральным Законом № 212-ФЗ от 24.07.2009г.
Прошу дать разъяснения:
-    нужно ли включать в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, сумму материальной помощи, выплаченную работнику, если она включена в базу для начисления страховых взносов.
-    применяются ли эти изменения к среднему заработку для расчета отпуска, командировок, оплаты повесток в военкомат, оплаты донорам и т.д.
-    подлежат ли обложению страховыми взносами суммы оплаты донорам.
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации сообщает следующее.
Расчет среднего заработка для случаев, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) (отпуска, служебные командировки и др.), производится в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от-24.12.2007 № 922 (далее -Положение).
Пунктом 2 Положения предусмотрено, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Кроме того, в данном пункте приведен примерный перечень выплат, учитываемых при расчете среднего заработка.
В соответствии с пунктом 3 Положения при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
С момента принятия Постановления Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 № 922 изменения в указанные пункты Положения не вносились.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении  исключительного   права  на   произведения  науки,   литературы,   искусства, издательским    лицензионным    договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Закона.
Статьей 9 Закона № 212-ФЗ определены виды выплат и иных вознаграждений физическим лицам, суммы которых не подлежат обложению страховыми взносами. В частности, к данным выплатам отнесена сумма материальной помощи, оказываемой работникам, не превышающая 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
Таким образом, сумму материальной помощи, превышающую 4 000 рублей, следует включать в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности.
По вопросу об обложении страховыми взносами выплат в пользу работников-доноров сообщаем следующее.
Согласно статье 186 Трудового кодекса в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.
При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.
Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
 

5. Вопрос: ОАО "Распадская", Россия, Кемеровская обл., г. Междуреченск:
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", Федеральным законом РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ, ОАО «Распадская»» просит предоставить разъяснения по следующим вопросам:
В ОАО «Распадская» производятся выплаты, не учитываемые в целях исчисления налога на прибыль, такие как премия к юбилейным датам работника, премия по итогам соревнований, премия к профессиональным и государственным праздникам. Данные выплаты предусмотрены Положением об оплате труда, которое является приложением к коллективному договору.
Также на предприятии выплачивается материальная помощь свыше 4-х тысяч, которая не предусмотрена коллективным договором.
Вопрос первый: Учитывать вышеуказанные выплаты при исчислении страховых взносов в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ с 01.10.2010 г.?
Вопрос второй: Учитывать ли, в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 г. Ж255-ФЗ, вышеуказанные выплаты при расчете среднего заработка, исходя из которого, исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком?
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации сообщает следующее.
1. В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.
Следовательно, выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ).
Учитывая изложенное, премии к юбилейным датам работников, премии по итогам соревнований, премии к государственным и профессиональным праздникам являются объектом обложения страховыми взносами.
Одновременно сообщаем, что в Законе № 212-ФЗ нет нормы, аналогичной ранее действовавшему пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому не начислялись единый социальный налог и, соответственно, на основании пункта 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное   пенсионное   страхование   на выплаты,     не     учитываемые     в     целях налогообложения прибыли.
С 01.01.2010 факт учета или неучета организацией-плательщиком расходов на выплаты работникам по трудовым договорам в целях налогообложения прибыли не имеет значения для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами.
2. В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Законом № 212-ФЗ.
Статьей 9 Закона № 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Пунктом 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (статья 10 Закона № 212-ФЗ).
Таким образом, суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам за календарный год:
-    в размере до 4000 рублей на одного работника - не облагаются страховыми взносами;
-    в размере, превышающем 4000 рублей на одного работника, облагаются страховыми взносами и включаются в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
3. Пунктом 2 статьи 21 Федерального закона от 20.06.1996 № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности» определено, что организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев) за счет собственных средств предоставляют бесплатный пайковый уголь, нормы выдачи которого не могут быть меньше норм, определенных Правительством Российской Федерации, категориям лиц, проживающих в домах с печным отоплением или в домах, кухни в которых оборудованы очагами, растапливаемыми углем, в частности работникам организации.
Нормы выдачи бесплатного пайкового угля лицам, имеющим право на его получение в соответствии с законодательством Российской Федерации, утверждены распоряжением Правительства Российской Федерации от 04.11.2006 № 1516-р.
Согласно пункту «б» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации),   связанных  с   бесплатным  предоставлением  жилых  помещений,   оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Следовательно, не подлежит обложению страховыми взносами стоимость предоставляемого топлива (угля) в пределах норм, определенных Правительством Российской Федерации.
Компенсация расходов работникам по оплате энергетических ресурсов в стоимости коммунальных услуг, предусмотренная Отраслевым тарифным соглашением по угледобывающему комплексу, а также стоимость пайкового угля, предоставляемого работникам сверх норм, установленных распоряжением Правительства Российской Федерации от 04.11.2006 № 1516-р, подлежат обложению страховыми взносами и на основании статьи 14 Закона № 255-ФЗ включаются в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

6. Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью "КРОСС-СЕЙФ»:
Об определении базы для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Убедительно просим Вас ответить на следующие вопросы, касающиеся определения базы для начисления страховых взносов:
1. В соответствии с патентным законодательством, организация (Лицензиат) в
2003 году заключила договор с патентообладателем физическим лицом – работником предприятия (Лицензиар) лицензионный договор о предоставлении последним неисключительной лицензии на использование промышленного образца, охраняемого патентом. Данный договор зарегистрирован в Роспатенте. Патент получен ранее поступления на работу в организацию. За предоставление прав, предусмотренных договором, Лицензиат ежемесячно выплачивает Лицензиару роялти, размер которых определяется в процентном соотношении от продажной цены продукции, изготовленной по лицензии.
- Облагаются ли с 2010 года страховыми взносами в Пенсионный фонд и фонды
ОМС, роялти, выплачиваемые Лицензиару?
На этот вопрос работники Пенсионного фонда устно отвечают, что роялти, выплачиваемые по данному договору подлежат обложению страховыми взносами в
Пенсионный фонд и фонды ОМС, приравнивая промышленный образец к произведениям науки. Мы считаем, что это мнение противоречит статье 1225 ГК РФ, которая разделяет понятия произведения науки, литературы и искусства и понятие промышленного образца, что подтверждается статьей 1255 ГК РФ, в соответствие с которой произведения науки, литературы и искусства относятся к авторскому праву, а промышленные образцы с соответствии со статьей 1345 ГК РФ относятся к патентному праву. Полагаем, что данный договор заключен в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), и к объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты, производимые в рамках такого договора.
2. В федеральном законе от 24.07.2009г. № 212-ФЗ в статье 9 пункт 2 не подлежат
обложению страховыми взносами расходы, связанные с командировками работников, в том числе суточные, расходы на проезд до места назначения произведенные и документально подтвержденные, расходы по найму жилого помещения и др.
В соответствии со статьей 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
На основании статьи 168.1 ТК работодатель обязан оплачивать работникам организации, работа которых имеет разъездной характер, расходы, связанные со служебными поездками (суточные, расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду и иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. В соответствии с Трудовым кодексом перечни расходов, которые должен оплачивать работодатель по командировкам работников и служебным поездкам работников, работа которых имеет разъездной характер идентичны. Просим Вас ответить
- Облагаются ли страховыми взносами расходы, связанные со служебными поездками работников, работа которых имеет разъездной характер?
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации сообщает следующее.
1. Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
При этом в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно статье 1345 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) интеллектуальные права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы являются патентными правами.
Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу - автору изобретения, полезной модели или промышленного образца по договору об отчуждении патента, лицензионному договору, а также другому договору, посредством которого осуществляется распоряжение исключительным правом на изобретение, полезную модель или промышленный образец(статьи 1367, 1369 ГК РФ), является выплатой по договору, связанному с использованием имущественных прав. Поэтому такое вознаграждение не признается объектом обложения страховыми взносами согласно частям 1, 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
2. В соответствии с частью 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению страховыми взносами.
Статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Кодексом и другими федеральными законами.
Согласно статье 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты сотрудникам организации, работа которых имеет разъездной характер, на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами.

7. Вопрос:  ООО "Охранное агентство «Команда-А»:
 На основании п. 5 ст. 1 Закона № 212-ФЗ'от 24.07.2009 г. и Постановления Правительства РФ от 14.09.2009 г. № 731, Министерству здравоохранения и социального развития Российской Федерации предоставлено право давать разъяснения по применению законодательства о страховых взносах. На основании вышеизложенного прошу дать разъяснение по следующим вопросам:
 - Облагается ли страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС ТФОМС согласно ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в пределах норм (а так же сверх норм), установленных Постановлением Правительства РФ от 08 февраля 2002 г. № 92?
 - Облагается ли страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС ТФОМС согласно ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ материальная помощь, в связи с тяжелым материальным (финансовым) положением, выданная физическому лицу, которое не является сотрудником организации (предприятия)?
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России сообщает следующее.
1.    В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения,начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг(за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой).
В рассматриваемой ситуации выплата единовременной материальной помощи производится организацией не на основании трудового и гражданско-правового договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Следовательно, материальная помощь, выданная физическому лицу, не связанному с ООО «Охранное агентство «Команда-А» по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является объектом обложения страховыми взносами на основании вышеназванной части статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ.
2.    Согласно статьи 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон
трудового договора, выраженным в письменной форме. Пунктом 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами всех видов установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подпункт «и»).
Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного транспорта, не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если использование данного транспорта связано с исполнением трудовых обязанностей сотрудника организации (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели).
Таким образом, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику ООО «Охранное агентство «Команда-А» за использование личного транспорта в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и ее сотрудником в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса.
Одновременно сообщаем, что Постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» применяется при определении налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль, но не при формировании облагаемой базы для исчисления страховых взносов.

8. Вопрос: Открытое   акционерное    общество НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦЕНТР ПО ГЕОФИЗИЧЕСКИМ РАБОТАМ НПЦ «Тверьгеофизика»:
В соответствии с п п 2 п 1 ст 21 и п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) просит дать письменное разъяснение по вопросу применения налогового законодательства РФ в следующей ситуации:    
"Облагаются страховыми взносами (Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ
О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, ст. 7) вознаграждения начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, по лицензионному соглашению о программном обеспечении, согласно которому правообладатель - лицензиар (физическое лицо) за вознаграждение предоставляет юридическому лицу - лицензиату неисключительную лицензию на право распространения программного обеспечения.
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России сообщает.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,* Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
При этом в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно   подпункту   2   пункта   1 статьи    1225    Гражданского    кодекса Российской   Федерации   (далее   -   ГК   РФ)   результатами   интеллектуальной деятельности,   которым   предоставляется   правовая   охрана   (интеллектуальной собственностью),    являются,    в    частности,    программы    для    электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ).
Пунктом 1 статьи 1235 ГК РФ определено, что по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
При этом в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 1236 ГК РФ лицензионный договор может предусматривать предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия).
Таким образом, лицензионный договор, по которому физическое лицо - обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) за вознаграждение    предоставляет        юридическому        лицу        (лицензиату) неисключительную лицензию на право распространения этого программного обеспечения, является договором, связанным с передачей в пользование имущественных прав.
Поэтому вознаграждение, выплачиваемое в рамках указанного лицензионного договора, не относится к объекту обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

9. Вопрос: Открытое акционерное общество «Сведбанк».
«Об обложении страховыми взносами выходных пособий, выплачиваемых в случаях, предусмотренных трудовыми договорами»
- Настоящим Открытое акционерное общество «Сведбанк» (далее - Банк), руководствуясь пунктом 1 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 321, обращается с запросом о разъяснении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон) в связи со следующими обстоятельствами.
Трудовыми договорами, которые заключены между Банком и работниками, предусмотрено право последних на получение выходного пособия при увольнении по основаниям, не связанным:
-с ликвидацией организации, сокращением численности или штата ее работников (пункты 1-2 части первой статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ, Кодекс));
-с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением (пункт 8 части первой статьи 77 Кодекса);
-с призывом работника на военную или заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (пункт 1 части первой статьи 83 ТК РФ);
-с восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 части первой
статьи 83 Кодекса);
-с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (пункт 9 части первой статьи 77 ТК РФ);
-с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (пункт 5 части первой статьи 83 Кодекса);
-с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (пункт 7 части первой статьи 77 ТК РФ).
Другими словами, выходные пособия, выплачиваемые Банком увольняемым работникам, относятся к числу тех, которые в порядке части четвертой статьи 178 Кодекса устанавливаются сторонами трудового договора и не перечислены в частях первой-третьей этой же статьи ТК РФ.
Согласно подпункту «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
По мнению Банка, выходные пособия, выплачиваемые увольняемым работникам в случаях,  предусмотренных трудовыми договорами, являются компенсационными выплатами, установленными   законодательством Российской Федерации (частью четвертой статьи 178 Кодекса), и, следовательно, не облагаются страховыми взносами.
Однако во избежание нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах Банк нуждается в письменных разъяснениях Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации о применении подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона.
На основании изложенного, Банк просит Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации в письменной форме ответить на следующий вопрос:
подлежат ли обложению страховыми взносами выходные пособия, прямо не указанные в частях первой-третьей статьи 178 ТК РФ, которые выплачиваются увольняемым работникам по основаниям, предусмотренным трудовыми договорами, т.е. в порядке части четвертой статьи 178 Кодекса?
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации сообщает следующее.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Федерального закона.
В соответствии с частью 1 статьи 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности  или  штата  работников  организации  (пункт  2  статьи  81 ТК  РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего   месячного заработка.
Кроме того, в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в части 3 статьи 178 ТК РФ, выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка.
Вместе с тем на основании вышеуказанной статьи трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников.
Таким образом, если выходное пособие выплачивается увольняемым работникам по основаниям, не предусмотренным статьей 178 ТК РФ, то его размер подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

10. Вопрос: Обращение, поступившее на официальный сайт Министерства здравоохранения и социального развития РФ. Автор обращения: Дергунова Елена Ивановна:
Локальным актом организации предусмотрено, что при выезде работника за границу для проведения отпуска воздушным транспортом без посадки, оплата стоимости проезда производится до российского аэропорта, ближайшего к месту пересечения границы (аналогично положениям Постановления МЗСР от 12.06.08 №455). Каков порядок обложения страховыми взносами (п.7 ч 1 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ) в 2010г., а так же взносами по страхованию от несчастного случая на производстве (п. 15 Перечня, утв. Постановлением от 07.07.1999 №765 ФЗ от 24.07.1998г. 125-ФЗ)?
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации сообщает следующее.
Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.
В соответствии с последним абзацем вышеуказанной статьи размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с улетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.
Пунктом 7 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ определено, что не подлежит обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов-организаций стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российский Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов.
Пункт пропуска через Государственную границу Российский Федерации - это, в частности, территория международного аэропорта (статья 9 Закона Российский Федерации от 01.04.1993 № 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации»).
Таким образом, не облагается страховыми взносами только стоимость проезда работника от места жительства или работы до российского международного аэропорта и обратно.
Кроме того, в соответствии с Правилами начисления, учёта и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждёнными постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 № 184, установлено, что страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утверждённым постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 №765.
При этом в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утверждённый постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 № 765, включена стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 15 Перечня).
Учитывая изложенное, на оплату стоимости проезда работника к месту использования отпуска - до ближайшего места пересечения границы Российской Федерации, о которой идёт речь в обращении, не должны начисляться страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Одновременно сообщаем следующее.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» к компетенции Фонда социального страхования Российской Федерации отнесено разъяснение застрахованным и страхователям их прав и обязанностей, а также порядка и условий обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таким образом, в дальнейшем по вопросам, связанным с обязательным социальным страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, следует обращаться за разъяснениями по компетенции в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации по месту регистрации организации.

 
11. Вопрос: Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова:
Глубокоуважаемая Татьяна Алексеевна!
Геологический факультет МГУ имени М.В.Ломоносова обращается к Вам с просьбой разъяснить порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в отношении наших сотрудников, являющихся гражданами Украины и работающими на территории Крымской учебно-научной базы МГУ, расположенной на территории АР Крым Украины. Заработная плата и налоги с ФОТ этим сотрудникам начисляются Геологическим факультетом в Москве, а затем средства на выплату зарплаты перечисляются в Крым. Просим дать разъяснения должна ли наша организация проводить уплату страховых взносов ( в этом случае в каком порядке и размере это необходимо делать), или каких-либо иных платежей с фонда оплаты труда этих наших сотрудников.
До 01 января 2010 г. наша организация оплачивала ЕСН в Федеральный бюджет в размере 20%, ЕСН в ФФОМС, в ТФОМС и ФСС по действовавшим ставкам.
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России сообщает следующее.
Согласно части 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ) не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, выплаты, производимые Геологическим факультетом МГУ в пользу сотрудников, граждан Украины, работающих на территории Крымской учебно-научной базы МГУ, расположенной в АР Крым (Украина), не являются объектом обложения страховыми взносами.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с положениями федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 №255-ФЗ  «Об обязательном  социальном страховании  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и от 28.06.1991 №1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» данные сотрудники не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования Российской Федерации.
 
12. Вопрос: ООО "БТА Вами" Россия.
- Общество с ограниченной ответственностью "БТА Банк" (далее по тексту - Банк) просит Вас дать разъяснения по вопросам, касающимся,   централизации некоторых операций.
В настоящее время Правление ООО «БТА банк» рассматривает возможность централизации бухгалтерского учета отдельных операций в целях минимизации операционных рисков и сокращения административно-хозяйственных расходов. В рамках данного проекта централизации возникли следующие практические вопросы организации процесса с точки зрения выполнения требований бухгалтерского законодательства по оформлению первичных документов и формированию подвергающих документов для отчетности во внебюджетные фонды.
По заработной плате:
1. Трудовой договор заключается в Филиале, подписывается на основании доверенности Управляющим и хранится в Филиале.
г. На основании трудового договора оформляется Приказ о приеме на работу который подписывается на основании доверенности Управляющим и хранится в оригинале в Филиале.    
3. Сотрудником кадровой службы Филиала формируется Табель учета рабочего времени, который также подписывается на основании доверенности Управляющим и хранится в оригинале в Филиале.    
4. Данные из первичных  документов заводятся в АБС (банковская программа) Филиала сотрудников кадровой службы Филиала.        
5. В Головном офисе ответственный сотрудник ГО обрабатывает заведенные в АБС Филиала первичные документы, результат - формируется Платежная ведомость на выдачу заработной платы.        
6.    Отправляются платежи во внебюджетные фонды с баланса Филиала сотрудником ГО
7.    Заработная плата перечисляется на зарплатные карты, открытые в балансе ГО.
Вопросы:
а)    какое подразделение, ГО или Филиал, будет отчитываться по страховым взносам перед внебюджетными фондами?
б)    КПП какого подразделения, ГО или Филиала, должно быть указано при оформлении платежных поручении на перечисление страховых взносов?    .    
в) возможно ли при проведении внебюджетными фондами проверки предоставление ¦ сканированных копий оригиналов первичных документов по Требованию внебюджетными органами, так как оригиналы документов будут храниться в филиалах? Соответствует ли такой порядок оформления документов критериям пункта 12 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"?
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России сообщает следующее.
Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, организации.
В соответствии с частью 4 статьи 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.
Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций статусом юридического лица не обладают (часть 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации), плательщиками страховых взносов они не признаются.
Однако, на основании части 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие вьшлаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.
В случае,   если обособленное подразделение не соответствует хотя бы и одному из условий,  предусмотренных частью  11  статьи  15  Федерального и  закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, то уплата страховых взносов и представление отчетности по ним осуществляются централизованно в составе платежей и отчетности по  страховым взносам  головной организации по месту её нахождения.
Исходя из ситуации, изложенной в запросе, начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, работающих в обособленном подразделении (филиале), производится в головной организации (пункт 5 запроса).
С учетом изложенного, головная организация ООО «БТА-Банк» должна уплачивать страховые взносы за обособленное подразделение (филиал) централизованно в территориальные органы ПФР и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) по месту своего нахождения (т.е. в составе платежей и отчетности по страховым взносам головной организации).
Соответственно в вашем случае при оформлении платежных поручений на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды указываются реквизиты головной организации ООО «БТА-Банк», в том числе и код причины постановки на учет (КПП).
Такой порядок действует и в отношении отчетности по страховым взносам, которая должна представляться головной организацией ООО «БТА-Банк» централизованно в территориальные органы ПФР и ФСС по месту своего нахождения.
В отношении документов, представляемых плательщиком при проведении органом контроля за уплатой страховых взносов выездной проверки, необходимо отметить, что согласно части 2 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Одновременно, в случае необходимости проверяющие вправе ознакомиться с подлинниками документов (часть 4 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

13. Вопрос: ООО «Димитровоградский завод порошковой металлургии»:
С 1 января 2010г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.09r № 2І2-Ф3 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». В соответствии с п.1 статьи 7 указанного закона объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, руководствуясь Постановлением Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731 Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона № 212-ФЗ, прошу дать разъяснения признаются ли объектом обложения страховыми взносами:
-    выплата работнику среднего заработка на период исполнения им воинских обязанностей-
-    выплата среднего заработка за время вынужденного прогула при незаконном увольнении-
-    выплата морального вреда по решению суда за нарушение сроков выплаты заработной платы.
 
Ответ: Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации сообщает следующее.
1. В соответствии со статьей 170 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время.
Пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» (далее - Закон № 53-ФЗ) определено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.
При этом согласно пункту 7 статьи 1 Закона № 53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с исполнением Закона № 53-ФЗ, является расходным обязательством Российской Федерации и осуществляется в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 2 Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2004 № 704, установлено, что компенсации подлежат расходы организаций, связанные с выплатой работающим гражданам среднего заработка с учетом соответствующих начислений на фонд оплаты труда по месту постоянной работы. Компенсация данных расходов, согласно пункту 3 вышеуказанных Правил, осуществляется за счет средств федерального бюджета.
Таким образом, организации имеют право получить из федерального бюджета компенсацию за выплату работнику среднего заработка в период военных сборов.
Организации, в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования н территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), отнесены к плательщикам страховых взносов.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности по трудовым договорам.
Статьей 56 Трудового кодекса определено, что трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель, в частности, обязуется своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Выплата среднего заработка работнику на период военных сборов осуществляется не в силу трудового договора за выполнение работником определенной трудовой функции, а в связи с требованием пункта 2 статьи 6 Закона № ЯЗ-ФЗ о необходимости сохранения данных выплат работникам, направленным на военные сборы. В период военных сборов работник трудовую функцию фактически не осуществляет.
Таким образом, выплата среднего заработка осуществляется не в силу трудового договора, а в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
В этой связи объекта обложения страховыми взносами в соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ для организации не возникает.
2. Согласно статье 394 Трудового кодекса в случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику компенсации в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» н «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Пункт 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Компенсационные выплаты в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплачиваемые в случае признания увольнения работника незаконным, в перечень, установленный пунктом 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, не включены.
Таким образом, компенсационные выплаты организации-страхователя в размере среднего   заработка   за  все  время  вынужденного   прогула,   выплачиваемые   в   случае признания    увольнения    работника незаконным,   подлежат   в   соответствии с Законом № 212-ФЗ обложению страховыми взносами.
Что касается, вопроса возмещения морального вреда, то сумма компенсации морального вреда, выплаченная по решению суда в пользу работника, не является выплатой, осуществляемой работодателем по трудовым и гражданско-правовым договорам, упомянутым в части 1 статьи 7 Закона №212-ФЗ, и, следовательно, страховыми взносами не облагается.

Тарифы страховых взносов на 2012 год

Вся информация о бесконтактном методе передачи данных Вся информация о бесконтактном методе передачи данных
Пенсионному фонду Российской Федерации Пенсионному фонду Российской Федерации
Телефон "горячей линии" отделения (8182) 21-77-88 Телефон "горячей линии" отделения (8182) 21-77-88