Новое в законодательстве

Виды деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей-работодателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при ведении которых возможно применение пониженных тарифов страховых взносов в ПФР (в отношении выплат в пользу работников):

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) транспорт и связь;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

я.10) производство стальной проволоки.

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР в 2012 году (список).


Коды бюджетной классификации, на которые  принимаются страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2012 году

Я зарегистрированный индивидуальный предприниматель, наёмных работников у меня нет, отчёт за 2010 год сдал в феврале. Нужно ли мне сдавать отчёт за первое полугодие? Или достаточно подавать его раз в год?

В соответствии с действующим законодательством, индивидуальные предприниматели, не осуществляющие выплат и вознаграждений физическим лицам, представляют отчетность за себя один раз в год, до 1 марта года, следующего за отчетным.

В какие сроки следует подавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам формы РСВ-2 и уплатить причитающиеся платежи индивидуальным предпринимателям, прекратившим свою деятельность в качестве предпринимателя до конца года?

В соответствии с частью 6 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в территориальный орган ПФР по месту учета расчет формы РСВ-2 за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом уплата страховых взносов, исчисленных на основании представленного расчета, производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. В случае непредставления указанного расчета, срок уплаты страховых взносов считается наступившим по истечении 30 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Вправе ли применять пониженные тарифы страховых взносов организация, применяющая УСН и занимающаяся видом деятельности, переведенным на уплату ЕНВД?

В соответствии со ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, для организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, на период 2011 - 2012 гг. установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 процентов при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26 процентов.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ.

Согласно ч.1.4 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ, то страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2011 г. уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

Основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, может являться вид деятельности, переведенный на ЕНВД.

В этом случае при определении доли доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду экономической деятельности, переведенному на ЕНВД, плательщик страховых взносов применяет положения ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, поименованный в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона № 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2011 г. по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Данное разъяснение приведено также в письме Минздравсоцразвития России от 14.06.2011 № 2010-19.

Мы планируем открыть филиал в г. Москве, но бухгалтерия будет централизованной, то есть по месту нахождения головной организации (г. Челябинск). Следовательно, все начисления и выплату в пользу сотрудников филиала, будет делать головная организация. Кто и куда должен перечислять страховые взносы и представлять расчеты по страховым взносам?

Согласно части 11 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению расчетов по страховым взносам исполняют обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Следовательно, если обособленное подразделение, находящееся в г. Москве не будет соответствовать условиям указанным выше,  уплачивать страховые взносы и представлять отчетность необходимо в составе головной организации в  городе Челябинске.

Какие ИНН и КПП получателя должны быть указаны в платежном поручении?

Для обеспечения своевременного поступления доходов в бюджет Пенсионного фонда и зачисления платежей по назначению, в расчетных документах в реквизитах получателя – ОПФР по Челябинской области, необходимо указывать: ИНН 7453040822, КПП 745301001. Образцы заполнения  платежных документов с правильным указанием всех реквизитов можно найти на сайте Отделения ПФР по Челябинской области www.pfrf.ru/ot_chel/, в разделе «Работодателям Региона».

Если работнику целый квартал не начислялась заработная плата, как быть с индивидуальными сведениями, ведь стаж то идет. Просто поставить стаж за второй квартал без пенсионных отчислений?  Или вообще по нему индивидуальные сведения не сдавать за этот квартал, но как быть со стажем?

В соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в страховой стаж включаются только те периоды, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (исключение - декретный отпуск, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, время болезни и некоторые другие периоды). Таким образом, если в отчетном периоде зарплата и, соответственно, страховые взносы не начислялись, то весь отчетный период (в Вашем случае - второй квартал) не входит в страховой стаж и за данный отчетный период индивидуальные сведения не представляются.

Подскажите, пожалуйста, возможно ли такое что у работника в СЗВ-6 начисленная сумма страховых взносов будет отрицательной?

При необходимости уменьшить суммы начисленных взносов, указанные в ранее представленных индивидуальных сведениях за какой-либо отчетный период, следует представить корректирующую форму индивидуальных сведений за этот отчетный период. Обращаем внимание, что данные, указанные в корректирующей форме, полностью перекрывают данные, указанные в ранее представленных индивидуальных сведениях за этот же отчетный период.

Подскажите, пожалуйста, если сотрудница в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, надо указывать этот период в индивидуальных сведениях?

Да, на эту сотрудницу следует представить форму СЗВ-6-1, тип сведений – исходная, в разделе "Исчисление страхового стажа - дополнительные сведения" должен быть указан код ДЕТИ.

Индивидуальный предприниматель-работодатель за 1 кв. 2011г. сдавал только РСВ-1 без индивидуальных сведений, т.к. работники у него все уволены и платежей в ПФР не было, РСВ-1 была полностью «нулевая», без начислений и уплаты. Во 2 кв. он погасил частично задолженность в ПФР за 2010 год. Нужно ли сдать кроме РСВ-1 еще индивидуальные сведения?

В этом случае следует представить РСВ-1 за полугодие, в котором отразить доплату страховых взносов за прошлый год, а также представить индивидуальные сведения за 2-й квартал. При этом в индивидуальных сведениях указываются суммы доплат, а данные о стаже и о суммах начислений не указываются.

Мне нужно получить (уточнить) информацию о своем регистрационном номере в ПФР. Как мне это сделать?

Информация о регистрационных номерах страхователей относится к информации с ограниченным доступом. В соответствии с действующим порядком, всем страхователям в течение пяти рабочих дней с момента постановки на учет в Пенсионном фонде направляется Уведомление о регистрации, в котором указывается присвоенный регистрационный номер. Уведомление направляется по адресу, указанному Вами при постановке на учет в налоговом органе.

Для получения дополнительной информации, Вы можете обратиться в Управление ПФР по месту регистрации.

Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя-работодателя в 2011 году?

В соответствии с Постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 года № 296п «Об утверждении Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам» индивидуальные предприниматели-работодатели регистрируются в качестве страхователей в территориальных органах ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров с наемными работниками.

Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя-работодателя осуществляется в течение 5 дней на основании заявления о регистрации и представляемых одновременно с заявлением заверенных в установленном порядке копий следующих документов:

• свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• документов, удостоверяющих личность страхователя и подтверждающих регистрацию по месту жительства;
• свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• документов, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать за наемных работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (трудового договора, договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг и др.).

Предоставление в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации последующих заключенных (расторгнутых) трудовых договоров не требуется.

Я являюсь военным пенсионером и зарегистрирован в Пенсионном фонде как индивидуальный предприниматель. Раньше военные пенсионеры были освобождены от уплаты страховых взносов в ПФР. В 2011 году мне пришло требование об уплате страховых взносов за 2010 год. Правомерно ли это? 

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, вступивший в силу с 01.01.2010, не предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию является установление трудовой пенсии.

Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения деятельности. Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование в Федеральный и территориальный фонды ОМС.

Вправе ли применять пониженные тарифы страховых взносов организация, находящаяся на упрощенной системе налогообложения, основной вид экономической деятельности которой подпадает под один из перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если доля доходов по данному виду деятельности составила за январь 2011 года 75 процентов, февраль 2011 — 65 процентов, март 2011 — 80 процентов в общем объеме доходов? В каком случае организация лишается права на применение пониженного тарифа?

В соответствии с частью 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в установленном порядке с взысканием с организации соответствующих сумм пеней.

Согласно части 2 статьи 10 Федерального закона № 212-ФЗ, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Расчетным периодом признается календарный год.

Доля доходов определяется по итогам каждого отчетного период. Если в целом за отчетный период доля доходов от заявленного основного вида экономической деятельности превышает 70 процентов в общем объеме доходов, то такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные частью 3.2 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

В том случае, если доля доходов по итогам отчетного периода не превысит 70 процентов в общем объеме доходов, такая организация лишается права применять пониженные тарифы с начала отчетного периода, т.е. с 1 января.

В Вашем примере по итогам отчетного периода (1 квартал 2011 года) доля доходов составляет более 70 процентов, поэтому Вы вправе применять пониженные тарифы в течение данного отчетного периода.

Организация, находящаяся на УСН осуществляет два вида деятельности, каждый из которых перечислен в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. По одному из этих видов деятельности доход за 1 квартал составил 40% в общем объеме доходов, а по второму – 50% (в сумме – 90%). Вправе ли такая организация применять пониженные тарифы страховых взносов.

Организация, находящаяся на УСН вправе применять пониженные тарифы, если основным видом её экономической деятельности является один из перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1.4 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

В Вашем примере ни один из видов деятельности не может быть признан основным, т.к. по каждому из них доход менее 70%, поэтому такая организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

В 2010 году были освобождены от уплаты страховых взносов суммы среднего заработка, выплачиваемые в соответствии с законодательством работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим отгулы. Говорят, что в 2011 году эти суммы надо облагать взносами. Правда ли это?

С 1 января 2011 года в статью 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ внесены изменения, согласно которым объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц не только по трудовым договорам как было в 2010 году, но и в целом в рамках трудовых отношений.

В этой связи с 1 января 2011 года облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке все выплаты, производимые работникам в рамках трудовых отношений, в том числе суммы среднего заработка, выплачиваемые:

• работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха;
• за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами;
• работникам, в период прохождения ими военных сборов;
• работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения.

Одновременно сообщаем, что приведенные выше разъяснения даны в письме Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 15.03.2011 № 784-19.

Справочник кодов тарифов плательщиков страховых взносов
и коды категории з/лица для сведений ПУ

Какие применяются тарифы страховых взносов в ФФОМС и в ТФОМС с 1 января 2011 года?

В соответствии с ч.2 ст.12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ) с 01.01.2011 применяются следующие тарифы страховых взносов:

1. ПФР - 26 процентов;
2. ФФОМС - 3,1 процента;
3. ТФОМС -  2,0 процента.

Плательщики, имеющие право на пониженные тарифы, перечислены в ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Каковы сроки сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ?

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, обязаны представлять в территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам формы РСВ-1. Вместе с формой РСВ-1 плательщик представляет индивидуальные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, отчетность за отчетные периоды 2011 года необходимо представлять не позднее 16 мая (за 1 квартал), 15 августа (за полугодие), 15 ноября 2011 года (за 9 месяцев) и 15 февраля 2012 года (за год).

Индивидуальные предприниматели сами за себя сдают отчетность по форме РСВ-2 и индивидуальные сведения один раз в год до 1 марта года, следующего за отчетным.

Какие документы необходимо представить при сдаче расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам формы РСВ-1 для подтверждения права на применение пониженного тарифа, установленного п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ?

Право на применение пониженного тарифа страховых взносов, установленного для плательщиков перечисленных в п. 8 ч. 1 ст.58 Федерального закона от 29.07.2009 № 212-ФЗ, подтверждается путем представления в территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1. Обращаем внимание, что в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 № 54н внесены изменения (добавлен раздел 4.4) в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В ходе камеральной проверки дополнительно могут быть затребованы следующие документы:

• - информационное письмо о возможности применения УСН (форма N 26.2-7 "Информационное письмо" согласно Приложению N 7 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения") или Патент на право применения УСН на основе патента (форма N 26.2.П-3, утвержденная Приказом ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417);
• копия налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (форма по КНД N 1152017)  с отметкой налогового органа о принятии. Форма такой декларации определена в Приложении № 1 к Приказу Минфина России от 22.06.2009 № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».

Обращаем Ваше внимание, что отказ или непредставление в установленный срок в Пенсионный фонд РФ документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления страховых взносов, на основании  ст.48 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа, в размере 50 рублей за каждый не представленный документ.

С какого месяца организация приобретает право на применение пониженного тарифа страховых взносов, если условия для его применения соблюдены в середине отчетного периода, например, организация находится на УСН, в марте 2011 года доход от деятельности, предусмотренной п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, превысил 70%?

С того месяца, в котором соблюдены одновременно все три условия: 1) применение упрощенной системы налогообложения, 2) основным видом экономической деятельности является один из перечисленных в п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, 3) доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. В Вашем примере – с марта 2011г.

Какой код тарифа необходимо указать в форме РСВ-1, если организация подпадает под п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и применяет пониженный тариф не с начала, а с середины отчетного периода? Какую категорию застрахованного лица указывать в индивидуальных сведениях?

В этом случае в форме РСВ-1 заполняются два вторых раздела. В первом из них указывается код тарифа 01, во втором – 07. На титульном листе указывается код тарифа – 00.

Индивидуальные сведения заполняются по тому же принципу. На застрахованных лиц, работающих в данной организации, подаются по две исходные формы СЗВ-6, на одной указывается код категории НР, на второй – ПНЭД.

Имеет ли право индивидуальный предприниматель, не использующий труд наемных работников, применять пониженные тарифы страховых взносов?

Пониженные тарифы могут применяться только в отношении выплат наемным работникам. Индивидуальные предприниматели сами за себя платят взносы по основному тарифу исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (в 2011 году – 4330 руб.) и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.

Зарегистрирована в Пенсионном фонде как индивидуальный предприниматель. Деятельность не осуществляю, т.к. нахожусь по уходу за ребенком до 1,5 лет. Согласно законодательства, освобождены от уплаты накопительной части трудовой пенсии: индивидуальные предприниматели 1966 года рождения и старше; военные пенсионеры; лица, которые находились в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Для подтверждения права на льготу необходимо обратиться в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту регистрации и написать заявление. Я обратилась за льготой, но мне отказали. Правомерно ли это?

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, вступивший в силу с 01.01.2010, не предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию является установление трудовой пенсии.

Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган  заявления о государственной регистрации прекращения деятельности. Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование в Федеральный и территориальный фонды ОМС.

Облагаются ли страховыми взносам премии к юбилейным датам, а также разовые премии, не относящиеся к результатам работы. Данные премии выплачиваются за счет чистой прибыли предприятия.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Следовательно, выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Учитывая изложенное, премии к юбилейным датам работников, а также разовые премии являются объектом обложения и подлежат обложению страховыми взносами.

Данные разъяснения приведены в письме Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 05.04.2010 № 776-19.