С начала 2010 года администрирование страховых взносов перешло от налоговых органов к Пенсионному фонду Российской Федерации и Фонду обязательного социального страхования.
Контроль за уплатой страховых взносов в настоящее время осуществляют ПФР и ФСС. При этом Пенсионный фонд Российской Федерации одновременно контролирует страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Об основных изменениях, коснувшихся работодателей в связи с упразднением единого социального налога, рассказывает Сергей Жирков, управляющий Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Красноярскому краю.
- Сергей Фёдорович, в чем разница между ЕСН и страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?
- С 2010 года пенсионная система перешла на страховые принципы. В отличие от ЕСН - налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд Российской Федерации. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного) учета, осуществляемого Пенсионным фондом. Соответственно, своевременное предоставление индивидуальных сведений в территориальные органы ПФР является залогом полноты и точности формирования расчетного пенсионного капитала.
ПЕРСОНАЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ
- Кто и в какие сроки обязан предоставить индивидуальные сведения в Пенсионный фонд?
- В соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в территориальные органы ПФР индивидуальные сведения обязаны предоставить:
- страхователи — юридические лица, в том числе иностранные, и их обособленные подразделения;
- международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ;
- родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
- крестьянские (фермерские) хозяйства;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера;
- органы службы занятости в отношении безработных;
- организации, в которых лица, осужденные к лишению свободы, привлекаются к труду.
Индивидуальные сведения за 2009 год были предоставлены в территориальные органы ПФР не позднее 1 марта. В 2010 году индивидуальные сведения предоставляются два раза в год: за 1 полугодие - не позднее 1 августа 2010 года; за 2 полугодие - не позднее 1 февраля 2011 года.
Начиная с 2011 года индивидуальные сведения будут предоставляться ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
- Какие санкции предусмотрены за непредоставление в установленные законом сроки индивидуальных сведений?
- За непредставление либо представление неполных или недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.
- Сколько организаций, работающих на территории края, представили отчетность о своих сотрудниках?
- Сведения о работавших в 2009 году застрахованных лицах предоставили 49 604 организации на территории края, из них 14 899 (30 %) отчетность представили в электронной форме с электронной цифровой подписью (ЭЦП).
ЭЦП НАБИРАЕТ СИЛУ
- Предоставлять отчетность в электронной форме обязательно для организаций?
- В настоящее время вопрос о возможности представления индивидуальных сведений в электронной форме решается Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуально совместно с конкретными страхователями. Но с 1 января 2011 года, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него застрахованных лиц за предшествующий отчетный период должен предоставлять их в электронной форме с ЭЦП.
Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам, в электронном виде с электронно-цифровой подписью необходимо представлять всем организациям, в которых численность работников превышает 100 человек. С 2011 года, в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 это правило будет действовать для организаций с численностью работников более 50 человек.
- То есть всем организациям, число работников в которых превышает 50 человек с 2011 года необходимо представлять отчетность в территориальные органы ПФР в электронном виде. А если у организации нет финансовой или технической возможности это сделать?
- Требования Закона должны выполняться. Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, должны представлять декларации в налоговый орган в электронном виде. Так что, для организаций в этом требовании нет ничего необычного.
ОТЧЕТНОСТЬ ПО-НОВОМУ
- Какую отчетность в связи с изменениями законодательства необходимо представлять работодателям в Пенсионный фонд?
- С 1 января 2010 года организации ежеквартально обязаны представлять в территориальный орган Пенсионного фонда расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по новой форме — РСВ-1. Отчетность по форме РСВ-1 обязаны также представить плательщики, не ведущие финансово-хозяйственную деятельность, то есть сдать форму с нулевыми показателями. Все формы отчетности и рекомендуемый порядок их заполнения можно взять на официальном сайте ПФР (www.pfrf.ru), а также получить разъяснения в территориальных органах ПФР по месту регистрации работодателя.
Всего в течение года работодателям следует формировать отчетность поквартально: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам работодателям теперь необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
По данным Пенсионного фонда России отчетность по страховым взносам должны представлять 3 миллиона работодателей, из них свыше 52 тысяч в Красноярском крае.
- Если организация обнаружила ошибки, занижающие базу по взносам на обязательное пенсионное страхование или обязательное медицинское страхование, которые относятся к периоду до 2010 года, то уточненную декларацию по страховым взносам необходимо подавать в налоговую инспекцию или в территориальные органы ПФР?
- В указанном случае декларация представляется в прежнем порядке - в налоговый орган.
ФИКСИРОВАННЫЙ ПЛАТЕЖ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
- Вызывает много вопросов уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями и нотариусами. До 1 января 2010 года был фиксированный платеж. А что теперь?
- Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то
Взнос в ПФР 4330*12*20% = 10392
Взнос в ФФОМС 4330*12*1,1% = 571,56
Взнос в ТФОМС 4330*12*2% = 1039,2
Общая налоговая нагрузка составит 12002,76
Для сравнения, стоимость страхового года на 2009 год была установлена постановлением Правительства РФ от 27.10.2008 № 799 в размере 7274 руб. 40 коп.
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на: 14% на страховую и 6% на накопительную часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).
Уплачивать страховые взносы можно в любое время не позднее 31 декабря текущего календарного года - хоть единовременно, хоть по частям. Никаких обязательных авансовых платежей по страховым взносам за себя для индивидуальных предпринимателей не установлено.
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам нужно будет ежегодно подавать в территориальный орган ПФР до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Если у предпринимателя есть наемные работники, ему придется платить взносы и за себя, и за работников, причем взносы за работников будут уплачиваться предпринимателем точно так же, как это делают организации-работодатели.
