С 26 марта по 10 апреля 2012 года прошло интернет-интервью на тему: «Работодателю о применении пенсионного законодательства: уплата страховых взносов, отчетность, проверки, льготы».
Ниже приведены ответы на вопросы, поступившие в ходе интернет-интервью.
Вопрос. Организация занимается изданием средств массовой информации (выпускает газету), имеет ли она право на применение пониженного тарифа страховых взносов при условии, что в общий реестр плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации она не включена?
Ответ. Данная организация не имеет права на применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 58, пп.1.1 – 1.3 п.13 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009г «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. от 03.12.2011г. №379-ФЗ) и пунктом 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2011г. № 150.
Вопрос. С нового года были введены понятия «индивидуальная» и «солидарная» части тарифа страховых взносов. Их надо уплачивать как-то по-разному?
Ответ. С 1 января 2012 года введены солидарная и индивидуальная части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.Солидарная часть тарифа страховых взносов (6% из общеустановленного на 2012-2013 гг. тарифа в 22%) предназначена для формирования денежных средств на выплату фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, а также для иных целей, предусмотренных законодательством.
Индивидуальная часть тарифа страховых взносов – оставшиеся 16% - учитывается на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица для определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии. Так, на лицевые счета граждан страховые взносы поступают в следующем объеме:
- за граждан 1967 г.р. и моложе: 10% - на страховую часть пенсии и 6% - на накопительную часть пенсии;
- за граждан 1966 г.р. и старше: 16% - на страховую часть пенсии.
Введение солидарной и индивидуальной частей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование никак не отразилось на уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии. Как и ранее, уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ производится на накопительную и страховую части, новых КБК для уплаты солидарной и индивидуальной частей тарифа страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии не предусмотрено.
Вопрос. Гаражно-строительный кооператив осуществляет деятельность исключительно за счет средств членских взносов пайщиков кооператива. Должен ли он уплачивать страховые взносы с выплат работникам?
Ответ. Гаражно-строительный кооператив является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1 ст. 5 и п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и обязан уплачивать страховые взносы и представлять отчетность в ПФР по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Вопрос. Организация применяет упрощенную систему налогообложения, основным видом деятельности является обработка древесины. По каким тарифам следует уплачивать страховые взносы в 2012 году?
Ответ. Данная организация имеет право на применение пониженного тарифа (20% в ПФР, 0% в ФФОМС, 0% в ФСС) в соответствии с п. 3.2. ч. 3 и пп. «д» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ при условии соблюдения требований, указанных в пп.1.4 п.13 ч.1 ст.58 Закона №212-ФЗ.
Вопрос. Какой тариф страховых взносов установлен для организации, применяющей общую систему налогообложения и являющейся сельскохозяйственным товаропроизводителем (разведение кроликов)?
Ответ. Организация имеет право на применение пониженного тарифа страховых взносов при условии соответствия критериям, указанным в ч.1 и п.2 ч.1 ст.58 Закона №212-ФЗ. В противном случае организация применяет общий тариф страховых взносов.
Вопрос. Отчитались в ПФР 25 января 2012 (т.е. в сроки уложились), орган ПФР прислал положительный протокол проверки и мы успокоились. Но потом, примерно через неделю, Управление ПФР известило о необходимости предоставления за соответствующие кварталы корректировки. Сдали корректировку, теперь пишут там всякие ошибки и соответственно прислали протокол второй раз с ошибкой. И получается, мы корректировку не успели сдать до 15.02. Вопрос такой: может ли орган ПФР наложить штраф, хотя изначально мы успели сдать отчет в положенные сроки, и имеется положительный протокол проверки?
Ответ. В соответствии с п. 30 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009г. № 987н (далее - Инструкция) страхователь обязан до 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представить в территориальный орган Фонда относящиеся к отчетному периоду индивидуальные сведения в отношение каждого работающего у него застрахованного лица. Руководствуясь п. 41 Инструкции, при обнаружении несоответствия между представленными сведениями и результатами проверки территориальный орган Фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. Страхователь в двухнедельный срок после устранения расхождений представляет уточненные данные. В случае представления уточненных (корректирующих) сведений в двухнедельный срок после получения уведомления, финансовые санкции не применяются.
Вопрос. Не приняли отчет в ПФР за 2011 год. Вышла такая ошибка по одному сотруднику: несоответствие сумм: СЗВ-6-3 89999,89 ИС - 44999,88. Эта сотрудница уволена 30 июня 2011 года. Т.е. за 3-й квартал такой ошибки не возникло, отчет был принят, и в 4-м квартале, естественно, никаких начислений по этому сотруднику не было. Подскажите, где искать ошибку и что проверять.
Ответ. Согласно статье 16 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны разъяснять застрахованным лицам и страхователям их права и обязанности, технологию индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения форм и представления сведений. В связи с этим, для установления причин ошибок, в том числе в части несоответствия сумм, следует обратиться в территориальный орган Фонда по месту регистрации.
Вопрос. Подскажите, пожалуйста, при выходе работника на пенсию нужно сдавать в ПФР СПВ-1 на этого работника и пояснительную записку, а на какой период, если день рождения был 8 марта 2012, а уже апрель. На 31 марта или на 30 апреля?
Ответ. Правила заполнения формы СПВ-1 «Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах и страховом стаже на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица для установления трудовой пенсии» отражены в Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31.07.2006г. № 192п.
Согласно правилам заполнения, в реквизите «Дата составления на «____»_________года» формы СПВ-1 указывается предполагаемая дата установления трудовой пенсии. В данном случае, это 08.03.2012г.
Реквизит «Дата представления в ПФР» заполняется территориальным органом ПФР при приеме документа.
В реквизите «Отчетный период» символом «Х» отмечается отчетный период 1-й квартал 2012 года.
В реквизите «Стаж работы» даты должны находиться в пределах отчетного периода, но не позже 08.03.2012г.
Номер для пачки с формами СПВ-1 за 1-й квартал 2012г. указывается из диапазона 25001-25998.
На всех застрахованных лиц, по которым представлялись в 1-м квартале 2012 года формы СПВ-1, должны быть представлены в период с 01.04.2012г. по 15. 05.2012г. формы СЗВ-6-1(2) с типом сведений «Исходные».
Вопрос. РВС-1, АДВ округляются. А индивидуальные сведения (персонифицированный учет) подаются с копейками. Из-за этого постоянно возникают ошибки и разногласия с ПФР. Можно ли этого как-то избежать?
Ответ. Приказом Минздравсоцразвития Российской Федерации от 15.03.2012 № 232н утверждена новая форма РСВ-1 и порядок её заполнения, в соответствии с которым РСВ-1, начиная с 1 квартала 2012 года, заполняется в рублях с копейками, что значительно облегчает учет начисленных и уплаченных сумм страховых взносов, а также сверку с данными индивидуального (персонифицированного) учета.
Вопрос. Если в течение года уплата идет больше, чем начисления (в связи с отпускными), а к концу года все выравнивается, почему всегда выставляют это как ошибку? Как избежать этих ошибок?
Ответ. Если в течение года уплата идет больше, чем начисления (в связи с отпускными), а к концу года все выравнивается, это не является ошибкой, так как не приводит к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, и, следовательно, Вам не нужно сдавать уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствии с частью 1 и частью 2 статьи 17 Закона № 212-ФЗ.
Вопрос. Нужно ли сдавать СЗВ-6-3 и АДВ-6-3 в первом квартале или это сдается только в годовой отчетности?
Ответ. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов страхователями в пользу физических лиц по формам СЗВ-6-3, АДВ-6-3, формируются в соответствии с Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006г. № 192п, и представляются страхователями один раз в год, в отчетный период за календарный год на всех застрахованных лиц, проработавших у страхователей в отчетном году.
Вопрос. Подскажите, пожалуйста, в начислении по заработной плате за 2011 год нашла ошибку, хочу сдать уточнения в Пенсионный фонд, но не знаю, как перечислять страховую часть за 2011 год (страховая часть была 26 %, а в 2012 22%)как мне сделать перечисление?
Ответ. Если в начислении по заработной плате за 2011 год Вы нашли ошибку, приводящую к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, то Вам необходимо внести соответствующие изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения в соответствии с частью 5 статьи 17 Закона № 212-ФЗ, и заплатить страховую часть по ставке 26%.
Вопрос: Планируется ли ввести оплату пенсионных взносов отдельно на каждого работника?
Ответ: Федеральным органом власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере пенсионного обеспечения, является Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации. Пенсионный фонд Российской Федерации является органом исполнительной власти и не уполномочен вносить изменения в пенсионное законодательство РФ.
На настоящий момент информация о внесении изменений в пенсионное законодательство РФ в части возможности введения оплаты пенсионных взносов на каждого работника в Отделении отсутствует.
Вопрос: Организация находится на УСНО 6%. Часть сотрудников находится на льготном налогообложении ОКВЭД 70.32.1, то есть ставка для страховых взносов 20%. Ставка страховых взносов для сотрудников-иностранцев 22%. В программе для сдачи отчетности и расчета взносов можно внести только один вариант ставки (либо 20%, либо 22%). Можно ли применять льготный расчет для иностранцев, то есть рассчитывать все страховые взносы по ставке 20%?
Ответ: В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212 – ФЗ страховые взносы по пониженным тарифам уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид экономической деятельности которых входит в определенный Законом перечень видов экономической деятельности. Согласно части 1.4 статьи 58 Закона № 212 – ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Таким образом, основанием для применения пониженных тарифов данными плательщиками является соблюдение двух условий: основной вид деятельности организации (индивидуального предпринимателя) соответствует одному из перечисленных видов экономической деятельности; доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объёме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ваша организация с кодом ОКВЭД 70.32.1 «Управление эксплуатацией жилого фонда» внесена в Перечень кодов ОКВЭД, дающих право организациям на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с приложением к приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31.01.2011г. № 54н.
При условии, что доля доходов от реализации оказанных услуг вашей организацией по виду деятельности «Управление эксплуатацией жилого фонда» составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов, Ваша организация имеет право на применение пониженного тарифа страховых взносов в размере 20%, в том числе и при исчислении страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу иностранных работников.
При этом сумма доходов должна быть определена в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Университет заключил договор на оказание платных образовательных услуг с иностранным гражданином (Китай) с 23 марта по 31 марта 2012. Гражданин считается временно пребывающим на территории РФ, имеет рабочую визу как преподаватель. Работа выполнена, подтверждена актом. Нужно ли платить нам взносы в ПФР, или с 2012 года это касается только иностранцев, с которыми заключен договор на срок не менее 6 месяцев?
Ответ: С 1 января 2012 года согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2011г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации, иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
На основании вышеизложенного с 2012 года с выплат иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих статус временно пребывающих на территории Российской Федерации, произведенных по трудовым договорам, заключенным на неопределенный срок или на срок не менее шести месяцев, работодатели должны исчислять страховые взносы.
Исходя из Вашего запроса, Университет заключил с иностранным гражданином договор гражданско – правового характера. Таким образом, с выплат (вознаграждений), произведенных в пользу данного иностранца, Университету исчислять страховые взносы не нужно.
Вопрос: Каким образом перечисляет страховые взносы индивидуальный предприниматель старше 1966 г. рождения? Только на страховую часть пенсии или на накопительную тоже?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы за себя самостоятельно. Исчисление страховых взносов производится ими исходя из стоимости страхового года в соответствии со ст. ст. 14, 16 Закона N 212-ФЗ.
Данные страхователи в обязательном порядке исчисляют и уплачивают только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в бюджеты соответственно ПФР и ФФОМС (ч. 5 ст. 14, ч. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
При расчете страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС индивидуальные предприниматели применяют общие страховые тарифы.
В 2012 г. совокупная величина таких тарифов составляет 31,1%. Между бюджетами ПФР и ФФОМС страховые тарифы распределяются следующим образом (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).
Пенсионный фонд РФ Федеральный фонд ОМС
категория физических лиц на страховую на накопительную
часть пенсии часть пенсии
Для лиц 1966 года
рождения и старше 26,0% -
5,1%
Для лиц 1967 года
рождения и моложе 20,0% 6,0%
Таким образом, индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, относящийся по возрасту к категории лиц старше 1966 года рождения, должен самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы в ПФР – только на страховую часть пенсии (26%) и в ФФОМС (5,1%).
Вопрос: Подскажите, какие тарифы страховых взносов применять по сотруднику, если работник имеет инвалидность, но при этом организация на УСН и имеет право на пониженный тариф (оказывает медицинские услуги)? Рассчитывать как для инвалида или же по пониженному?
Ответ. В соответствии с п. 3 ч. 1 и ч.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов-организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20,2 процента в 2012г. При этом положениями п. 8 ч. 1 и ч. 3.4. ст. 58 Закона № 212 – ФЗ для таких плательщиков страховых взносов, как организация и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах, на период 2012-2013гг. установлен льготный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, более низкий по сравнению с тарифом в отношении выплат инвалидам, в размере 20 процентов.
Если основной вид экономической деятельности вашей организации соответствует перечню кодов ОКВЭД, дающих право организациям на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с приложением к приказу Минздравсоцразвития от 31.01.2011г. № 54н, и доля доходов от реализации оказанных вашей организацией (медицинских услуг) составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов, в соответствии с частью 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, то Ваша организация уплачивает в 2012 г. страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по пониженному тарифу 20% в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу всех работников данной организации, в том числе являющихся инвалидами I, II, или II группы. При этом сумма доходов должна быть определена в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос. Если организация подпадает под льготу пункта 10 части первой статьи 58 для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, а в кадровом составе есть инвалид 2-ой группы, то как начисляются ему взносы? Как и остальным сотрудникам или как для сотрудников-инвалидов, поименованных в пункте 3 части первой все той же 58 статьи - ПФР 16%, ФСС - 1,9% и ФФОМС - 2,3%?
Ответ. В соответствии с п. 3 ч. 1 и ч.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов-организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в отношении указанных выплат и вознаграждений установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20,2 процента в 2012г. При этом положениями п. 10 ч. 1 и ч. 3.4. ст. 58 Закона № 212 – ФЗ для таких плательщиков страховых взносов, как аптечные организации, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 г. № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, на период 2012-2013гг. установлен льготный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, более низкий по сравнению с тарифом в отношении выплат инвалидам, в размере 20 процентов.
При соблюдении условий, указанных в пункте 10 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, Ваша организация имеет право на применение пониженного тарифа в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением вида деятельности - фармацевтическая деятельность, и уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по пониженному тарифу 20% в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу всех работников данной организации, в том числе являющихся инвалидами I, II, или II группы.
Вопрос: Какие изменения появились с 2012 года в уплате взносов на рабочих-иностранцев?
Ответ. С 1 января 2012 г. согласно п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ работодатель обязан начислить на выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих в РФ и временно проживающих в РФ, страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии, при условии, что с временно пребывающими заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев. Тариф страховых взносов в данном случае установлен в размере 22 процента. При этом, если страхователь применяет пониженный тариф страховых взносов, то и страховые взносы в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих в РФ и временно проживающих в РФ, он также начисляет по пониженному тарифу, применяемому организацией.
Накопительная часть пенсии у иностранных граждан формироваться не будет, в фонды социального и обязательного медицинского страхования работодатель за временно пребывающих в России сотрудников не платит.
Вопрос: Можно ли применять пониженные тарифы страховых взносов ОКВЭД 85.13 (Деятельность в области стоматологии общего и специального характера; деятельность в области ортодонтии. Эта деятельность может осуществляться в поликлиниках, а также в медпунктах при предприятиях, в школах и т.п., в операционных кабинетах, а также в порядке частной практики. Кроме: изготовления искусственных зубов, зубных протезов и протезных приспособлений стоматологами-техниками, если они сами их не устанавливают, см. 33.10.1 ) мы как раз занимаемся изготовлением зубов и в статистике у нас доп. коды 22.2, 33.10.1, 52.3, 74.84, 80.22.22, 80.22.23, 80.30.3, 80.42, 85.14, 85.14.2, 85.14.3
Ответ. Ваша организация с кодом ОКВЭД класса 85 «Здравоохранение и предоставление социальных услуг» подкласса 85.13 «Стоматологическая практика» имеет право на применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с пп. «т» п.8 ч. 1 ст. 58, Закона №212-ФЗ (в ред. от 03.12.2011г. №379-ФЗ) и Перечнем кодов ОКВЭД, являющимся приложением к приказу Минздравсоцразвития от 31.01.2011г. № 54н, при условии, что доля доходов от реализации оказанных услуг вашей организацией по виду деятельности «Стоматологическая практика» (все подклассы ОКВЭД класса 85) составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов, что соответствует критериям, установленным частью 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
